Арбитражный суд Ростовской области признал P2P-сделки по купле-продаже криптовалют предпринимательской деятельностью. Об этом сообщили юристы компании Nextons.
Ответчик с 2020 года является ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). В декларации за 2022 год он показал 800 000 рублей доходов. Однако ФНС запросила информацию из банков и установила, что на счета ИП за 2022 год поступило в совокупности 143 млн рублей.
После встречи с представителями ведомства гражданин в обновленной декларации сообщил о 92,4 млн рублей доходов от продажи криптовалют и заявил имущественный налоговый вычет на 92,6 млн рублей. Подтверждающие документы он не подал.
Налоговая посчитала, что, покупая и продавая криптовалюты, владелец ИП фактически вел предпринимательскую деятельность. Соответственно, весь его доход облагается по УСН.
В числе претензий отмечалась систематичность и масштаб операций — 92 банковские карты, привлечение третьих лиц и использование зарубежных счетов. В качестве доказательств использовались показания свидетелей и допрос самого предпринимателя, где он описал схему с покупкой криптовалют в Турции и продажей в РФ через P2P.
Гражданин в свою защиту заявлял, что подобные операции не требуют регистрации в качестве ИП, а доходы от продажи цифровых валют не подлежат включению в УСН. Также он указал на отсутствие отдельного ОКВЭД для торговли этими активами.
Суд встал на сторону налоговой. Согласно решению, даже в отсутствие специальных правил криптовалюта является имуществом, операции с которым облагаются налогом, а систематическая торговля цифровыми активами при наличии статуса ИП расценивается как предпринимательская деятельность.
Ответчику также разъяснили, что совмещение упрощенной и общей системы налогообложения невозможно, а отсутствие отдельного ОКВЭД не отменяет обязанностей перед ФНС.
В итоге налоговая доначислила гражданину 5,46 млн рублей налогов по УСН и 273 000 рублей штрафов.
Правомерное решение, но неверная линия защиты
В комментарии ForkLog опрошенные эксперты признали справедливость судебного решения. Основатель юридического агентства Cartesius Игнат Лихунов указал, что суд ссылался на нормы Гражданского кодекса РФ.
"Если ты стал ИП, то все твои сделки по личным счетам налоговая имеет право признать предпринимательскими при наличии систематичности и цели извлечения прибыли в сочетании с неиспользованием перепродаваемого имущества в личных целях", — отметил он.
По словам Лихунова, суд подтвердил, что в РФ налогообложение с продажи криптовалют осуществляется по правилам продажи иного имущества. Кроме того, на вычеты по НДФЛ предприниматель на УСН рассчитывать не может.
"Это решение суда, как и в целом наше законодательство (Гражданский и Налоговый кодексы) применимы по сути к любому Р2Ршнику, обменнику, криптобирже. В деятельности их всех формально можно найти недоимку налогов или незаконную предпринимательскую деятельность. Другое дело, что практики преследования обычных криптовалютчиков, как здесь, фактически нет. Это разовые случаи", — отметил юрист.
CEO Exved Сергей Менделеев также согласился с правомерностью решения суда.
"С точки зрения государства такая деятельность, безусловно, является предпринимательской. Регулярность есть? Имеется. Извлечение дохода налицо? Безусловно. А чем вы там торгуете — криптой или еловыми шишками, вопрос десятый. Более того, неважно ИП вы или нет. Налоговая легко может доначислить и обычному физику", — объяснил он.
Эксперт считает, что ответчику нужно было бороться не по сути обвинения, а за сумму налогового доначисления.
"Окей, пусть это предпринимательство. Вот все мои выписки, я купил крипты на 990 000, продал на 1 млн. Мой доход 10 000, вот с него и берите налог, а не с оборота. В этой части с решением, конечно, согласиться нельзя", — заключил Менделеев.
Напомним, в ноябре 2024 года в РФ вступил в силу закон о налогообложении криптовалюты. Последняя в нем признается имуществом. Налоговая база определяется как превышение стоимости актива над затратами на его покупку или добычу.
Физлица при продаже криптовалют обязаны платить НДФЛ по ставке 13-15%. С юрлиц взимается 25% налог на прибыль.
